Asesoramiento Contable-Fiscal-Laboral- Jurídico- Emprendedores
jueves, 28 de enero de 2016
CUESTIONES CENSALES EN RELACIÓN A LAS SOCIEDADES CIVILES
Según el artículo 7 de las Ley 27/2014 de 27 de Noviembre, del Impuesto de sociedades, a partir de Enero de 2016 las Sociedades Civiles con personalidad Jurídica y Objeto Mercantil pasarán de tributar por atribución de Rentas a ser contribuyentes del Impuesto de Sociedades, por ello, hay que regular la situación censal.
Instrucciones para cumplimentar el módelo 036
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martes, 22 de diciembre de 2015
que se puede deducir en irpf
que se puede
deducir en irpf
requisitos para que un gasto
se considere deducible
Ø Que este afecto a la actividad
económica , es decir, de uso exclusivo empresarial o
profesional
Ø Que tenga un justificante
documental legal: factura, factura simplificada, recibo bancario, nómina, ect
Ø Que este contabilizado en el
libro registro que corresponda
Ø Que sea imputable al ejercicio
económico
listado de gastos deducibles
Ø Los gastos de consumo de
existencias
Ø Los gastos de sueldos y salarios
del personal contratado y otros gastos de personal, por ejemplo, la formación.
Ø Los gastos en Seguridad social a
cargo de la empresa y la cuota de autónomos del propio empresario
Ø Los gastos de contratos de
mantenimiento y reparación
Ø Los gastos de alquiler de
locales, despachos, rentings
Ø Los gastos de servicios
profesioneles independientes, por ejemplo, abogados, procuradores, notarios…
Ø Otros gastos de servicios
exteriores, por ejemplo, suministros, material de oficina, publicidad,
gestoria, teléfono, seguros, comisiones bancarias
Ø Tributos no estatales, como la
tasa de basuras
Ø Gastos financieros, por ejemplo,
intereses de préstamo, polizas de crédito…
Ø Las primas de seguro por
enfermedad satisfechos por el contribuyente enla parte correspondiente a su
própia cobertura y la de su cónyugue e hijos menores de 25 años que vivan con
el, con un límite máximo de deducción de 500€ por cada una de las personas
indicadas.
gastos deducibles trabajando
desde casa
Ø Tiene que estar dado de alta en
Hacienda los m2 de vivienda que se utilizan como negocio y transformarlo en %
de vivienda afecta a la actividad.
Si el contibuyente es porpietario de la parte de la vivienda
de la cual es titular y según el % de afectación, se podrá deducir los siguientes gastos: IBI, tasa de basuras,
cuota de comunidad, seguro de la vivienda y los intereses de la hipoteca
De los suministros habrá que hacer un cálculo entre el % de
afectación, los días laborables y las horas trabajadas.
Si el contribuyente es inquilino y el contrato está a su
nombre se podrá dedducir el % de afectación de la vivienda.
Ojo! El propietario tendrá que separar la parte del alquiler destinada a
vivienda de los m2 destinados para la actividad y realizar factura con IVA e
IRPF de la parte destinada a la actividad.
lunes, 14 de diciembre de 2015
NOVEDADES APLICABLES RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA( MÓDULOS) PARA EL AÑO 2016
Orden de Módulos aplicables en el régimen simplificado
del IVA y en el régimen de estimación objetiva del IRPF para el año 2016
Se incluyen las siguientes novedades:
Nuevas magnitudes excluyentes de carácter general:
·
Volumen de ingresos en el año
inmediato anterior superior a 250.000 euros para el conjunto
de actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales. Se
computarán la totalidad de las operaciones, exista o no obligación de expedir
factura. Las operaciones en las que exista obligación de expedir factura cuando
el destinatario sea empresario, no podrán superar 125.000 euros.
·
Volumen de ingresos para el conjunto de
actividades agrícolas, forestales y ganaderas superior a 250.000 euros.
·
Volumen de compras en bienes y
servicios en el año inmediato anterior, excluidas las adquisiciones de
inmovilizado, superior a 250.000 euros.
Nuevas magnitudes excluyentes específicas: para las
actividades de transporte de mercancías por carretera (epígrafe 722) y los
servicios de mudanzas (epígrafe 757) el límite disminuye de 5 a 4 vehículos
cualquier día del año.
Exclusión de las actividades incluidas en las
divisiones 3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del IAE sujetas a
retención del 1% en 2015.
Respecto al Impuesto sobre el Valor Añadido, se
mantienen para 2016 los importes de los módulos aplicables para el 2015 así
como la reducción establecida para las actividades desarrolladas en Lorca.
Respecto al Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas:
Con excepción de las actividades incluidas en las divisiones
3, 4 y 5 de la sección primera de las Tarifas del Impuesto sobre Actividades
Económicas a las que sea de aplicación la retención del 1 por ciento prevista
en el artículo 101.5 d) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas -mencionadas anteriormente-, se mantienen el resto de las actividades
que son susceptibles de estar incluidas en el método de estimación objetiva del
IRPF a las que les serán de aplicación, según cada caso, el régimen
simplificado, el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca o el
régimen del recargo de equivalencia del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Se mantiene para el ejercicio 2016 la reducción del 5 por
ciento sobre el rendimiento neto de módulos prevista en la disposición
adicional trigésima sexta de la LIRPF.
Asimismo, se mantiene la reducción sobre el rendimiento neto
calculado por el método de estimación objetiva para las actividades económicas
desarrolladas en el término municipal de Lorca.
La cuantía de los módulos y los índices de rendimiento neto
de las actividades se mantienen para el 2016. No obstante, se modifican los
índices aplicables al cultivo de la patata y la ganadería de bovino de leche
que son objeto de rebaja.
·
Orden HAP/2430/2015, de 12 de Noviembre por la que se desarrollan para el año
2016 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor
Añadido.
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C/ Climent Humet 16, BJ 08181 Sentmenat
viernes, 6 de noviembre de 2015
DOCUMENTO ÚNICO ELECTRONICO (DUE) PARA LOS PROCESOS DE EXTINCIÓN Y CESE DE ACTIVIDAD
La Ley 14/2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización, establece, en su artículo 22, que las personas físicas y jurídicas podrán realizar por vía telemática, a través del Punto de Atención al Emprendedor del Ministerio de Industria, Energía y Turismo, y del resto de Puntos de Atención al Emprendedor que presten este servicio con arreglo al convenio suscrito al efecto, los trámites administrativos necesarios para el cese de la actividad de empresarios individuales y para la extinción y cese de la actividad de sociedades mercantiles.
El objetivo general, por tanto, es simplificar los procesos de extinción y cese de actividad de las empresas mediante un proceso electrónico y que integre la mayoría de los trámites necesarios para ello. Con este proceso se pretende favorecer la segunda oportunidad de los empresarios mediante un sistema sencillo y rápido que les permita iniciar un nuevo proyecto empresarial lo antes posible.
Para ello, habilita la utilización del Documento Único Electrónico (DUE), modificando su definición, establecida en la disposición adicional tercera del texto refundido de la Ley de Sociedades de Capital, aprobado por Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio.
Hasta este cambio, el DUE se configuraba como un documento para la tramitación por vía electrónica de la creación de empresas. Ahora, el DUE y el sistema CIRCE (Centro de Información y Red de Creación de Empresas) pasan a desempeñar un papel global en lo relativo a la tramitación administrativa de la vida de las empresas.
El presente real decreto se concibe de manera similar al Real Decreto 682/2003, de 7 de junio, por el que se regula el sistema de tramitación telemática a que se refiere el artículo 134 y la disposición adicional octava de la Ley 2/1995, de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada, pero introduciendo las necesarias actualizaciones legales y evitando, en la medida de lo posible, la enumeración exhaustiva de datos, remitiéndose, en los supuestos en que aquella resulte oportuna, a la normativa de aplicación en cada caso y, en su defecto, a la sede electrónica donde se mantendrán actualizados los datos del DUE. Se busca así una comprensión más clara de la norma así como una adaptación a cambios futuros que pueda experimentar dicho documento.
Por otro lado, al igual que ocurre en el proceso de creación de empresas, a cada DUE se le asignará un número CIRCE que lo identificará de manera única e inequívoca en el sistema y lo distinguirá de cualquier otro DUE, independientemente de su naturaleza.
Para la realización de este real decreto se ha consultado a todos los organismos y Administraciones públicas participantes en el sistema CIRCE, así como a distintas asociaciones empresariales, las comunidades autónomas y a la Federación Española de Municipios y Provincias.
El objeto, por tanto, del presente real decreto es regular el DUE con el fin de llevar a cabo, de manera integrada y por vía electrónica, los trámites necesarios para el cese de la actividad de los empresarios individuales y los emprendedores de responsabilidad limitada, así como para el cese de la actividad y extinción de las sociedades de responsabilidad limitada, entiendo éste como un primer paso y que posteriormente se irá ampliando a otras formas jurídicas.
Entrada en vigor.
Más Información: http://www.boe.es/boe/dias/2015/10/16/pdfs/BOE-A-2015-11122.pdf
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PRINCIPALES NOVEDADES TRIBUTARIAS / PRESUPUESTOS GENERALES DEL ESTADO AÑO 2016
Principales novedades tributarias introducidas por la Ley 48/2015 de 29 de octubre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2016 (BOE del día 31)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Rendimientos del
trabajo.
I. Rendimientos del
trabajo en especie
Se eleva de 500 a 1.500 el límite
de renta exenta, en el caso de primas satisfechas a entidades asegurados para
la cobertura de enfermedad, para las personas con discapacidad que dan derecho
a aplicación de la exención, (trabajador, cónyuge o descendientes).
(Nueva redacción de la letra c)
apartado 3 del artículo 42 de la Ley IRPF)
Actividades
económicas.
II. Estimación directa
Se eleva de 500 a 1.500 euros el
importe del gasto deducible por las primas de seguro de enfermedad satisfechas
por el contribuyente en la parte correspondiente a su propia cobertura y la de
su cónyuge e hijos menores de veinticinco años que conviva con él, por
cada uno de ellos con discapacidad.
(Modificación de la regla 5ª del
apartado 2 del artículo 30 de la Ley del IRPF)
III. Limites para la
aplicación del método de estimación objetiva en los años 2016 y 2017.
Para los años 2016 y 2017, se modifica
los límites establecidos en la norma tercera del artículo 31 de la Ley,
de aplicación del método de estimación objetiva, en concreto:
·
Se modifica el límite por el volumen de rendimientos íntegros en
el año inmediato anterior, para el conjunto de las actividades económicas,
excepto las agrícolas, ganaderas y forestales, pasando a 250.000 euros. Para
este cómputo se deben tener en cuenta todas las operaciones, exista o no
obligación de expedir factura por ellas.
·
Sin perjuicio de lo anterior, el límite será de 125.000 euros
para el conjunto de operaciones por las que exista obligación de expedir
factura por ser el destinatario un empresario o profesional que actúe como tal.
·
Se modifica el límite por el volumen de las compras en bienes y
servicios, excluidas las adquisiciones de inmovilizado, en el ejercicio
anterior pasando a 250.000 euros anuales.
(Modificación del apartado a´) de
la letra b) y la letra c) de la norma 3ª del apartado1 del artículo 31 LIRPF)
Deducciones Generales.
IV. Deducción por
donativos destinados a la realización de operaciones prioritarias de mecenazgo.
1.
Establece las actividades prioritarias de mecenazgo para el
ejercicio 2016.
2.
Eleva en cinco puntos porcentuales los porcentajes de deducción
y los límites establecida en la ley 49/2002 para la deducción de estos
donativos en el IRPF.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
I. Reducción de las
rentas procedentes de determinados activos intangibles
El artículo 62 modifica los
apartados 1, 2 y 3 del artículo 23 de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre
Sociedades, estableciendo que con efectos a partir del 1 de julio de 2016, se
modifica la forma de cálculo del incentivo fiscal de la reducción de las rentas
procedentes de determinados activos intangibles.
A partir de la fecha
señalada, las rentas a las que se refiere el apartado 1 del artículo 23,
tendrán derecho a una reducción en la base imponible en el porcentaje que
resulte de multiplicar por un 60 por ciento el resultado del siguiente coeficiente:
·
Numerador: gastos directos directamente relacionados con la
creación del activo, excluidos los derivados de la subcontratación con
terceros vinculados, incrementados en un 30 por ciento, sin que el
numerador pueda superar el importe del denominador.
·
Denominador: gastos directos directamente relacionados con la
creación del activo, y, en su caso, de la adquisición del activo.
En ningún caso se incluirán
gastos financieros, amortizaciones u otros gastos no relacionados directamente
con la creación del activo.
II. Obligación de
presentar declaración del Impuesto sobre Sociedades
El artículo 63 establece, para
períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2015, los
contribuyentes a que se refiere el apartado 3 del artículo 9 de la Ley no
tendrán obligación de presentar declaración cuando cumplan los siguientes requisitos:
·
Que sus ingresos totales no superen 75.000 euros anuales.
·
Que los ingresos correspondientes a rentas no exentas no
superen 2.000 euros anuales.
·
Que todas las rentas no exentas que obtengan estén sometidas a
retención.
III. Régimen
transitorio de la reducción de ingresos procedentes de determinados activos
intangibles.
El artículo 64 modifica con
efectos a partir del 1 de julio de 2016, la disposición transitoria vigésima,
permitiendo que en las cesiones del derecho de uso o de explotación de
activos intangibles realizadas antes del 29 de septiembre de 2013 se pueda
optar por aplicar el régimen del artículo 23 regulado en el RDL 4/2004 en
la redacción dada por la 16/2007.
IV. Conversión de
activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la Administración
Tributaria.
El artículo 65 modifica los
artículos 11, 130 y la DT trigésimo tercera y añade la DA decimotercera, para
ejercicios iniciados a partir de 1 de enero de 2016.
·
Se añade un párrafo al apartado 12 del artículo 11 estableciendo
el régimen aplicable a las dotaciones por deterioro no deducidas por aplicación
de los artículos 13.1.a) y de los apartados 1 y 2 del artículo 14.
·
El artículo 130 establece como límite a la conversión en crédito
exigible frente a la Administración Tributaria, el importe igual a la cuota
líquida positiva correspondiente al período impositivo de generación de los
activos por impuesto diferido.
·
La DA decimotercera establece una prestación patrimonial por
conversión de activos por impuesto diferido en crédito exigible frente a la
Administración Tributaria consistente en el 1,5 por ciento del importe total de
dichos activos existente el último día del período impositivo correspondiente
al Impuesto sobre Sociedades.
·
La DT trigésima tercera establece el régimen aplicable a la
conversión de activos por impuesto diferido generados en períodos iniciados con
anterioridad a 1 de enero de 2016 en crédito exigible frente a la
Administración Tributaria.
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Se introducen en la Ley 37/1992,
de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) las siguientes
modificaciones:
I. Exenciones en
operaciones exteriores:
Se incorporan modificaciones
técnicas para lograr una mejor adecuación de la regulación interna a la
normativa comunitaria:
Con
efectos de 1
de enero de 2015 y
vigencia indefinida, el artículo 68 modifica el número 5º del artículo 21 LIVA
ampliando la exención prevista para los servicios relacionados con las exportaciones a aquellos que se presten a los
transitarios y consignatarios.
Con
efectos de 1
de enero de 2016 y
vigencia indefinida, el artículo 69 añade una letra d) al artículo 65 LIVA,
para incluir como importación exenta la importación de
los bienes que se destinen a las tiendas libres de impuestos vinculados al
régimen de depósito distinto del aduanero.
II. Límites para la
aplicación del régimen simplificado y del régimen especial de la agricultura,
ganadería y pesca:
Con carácter transitorio para los ejercicios 2016 y 2017, en consonancia con los límites previstos para
la aplicación del método de estimación objetiva en el IRPF, el artículo 70
añade una disposición transitoria decimotercera en la LIVA donde se elevan los
límites que
determinan la exclusión de los regímenes especiales simplificado y agricultura,
ganadería y pesca respecto a los inicialmente previstos en la Ley 28/2014, de
27 de noviembre.
En concreto:
En el caso
del régimen
simplificado, el
volumen de ingresos en el año inmediato anterior para el
conjunto de actividades, excepto las agrícolas, forestales y ganaderas, se
amplía a 250.000
euros. A partir de
2018, este límite será de 150.000 euros.
En ambos
regímenes, el volumen
de adquisiciones e importaciones de bienes y
servicios en el año inmediato anterior, excluidas las relativas al
inmovilizado, se amplía a 250.000 euros. A
partir de 2018, este límite será de 150.000 euros.
III. Cese en el
régimen especial del recargo de equivalencia por sociedades civiles:
De acuerdo
con la disposición transitoria tercera, las sociedades civiles que, con efectos 1 de enero de 2016,
pasen a tener la condición de contribuyentes en el Impuesto sobre Sociedades y, por tanto, cesen en el régimen
especial del recargo de equivalencia podrán deducir en
la autoliquidación correspondiente al período en que se produzca dicho cese, la
cuota resultante de aplicar al valor de adquisición de sus existencias
inventariadas en la fecha del cese, IVA y recargo de equivalencia excluidos,
los tipos de dicho impuesto y recargo vigentes en la misma fecha (artículos 155
LIVA y 60 RIVA).
Fuente de información:
Agencia tributaria
·
jueves, 29 de octubre de 2015
YA TENEMOS GANADORA DEL SORTEO SMARTBOX
Contadvice participó activamente en la Feria Medieval de Sentmenat y sorteamos entre los asistentes un Smartbox.
Ya tenemos la afortunada!! Que lo disfrutes, esperamos verte el año que viene !!
Y al resto de asistentes agradecerles su participación en el sorteo. Os esperamos en la próxima
edición.
Os recordamos que estamos a vuestra disposición en la oficina de reciente apertura en Sentmenat, situada en la Calle Climent Humet 16 Bj, para cualquier consulta 93 512 73 58
www.contadvice.com
jueves, 15 de octubre de 2015
SORTEO DE SMARTBOX
CONTADVICE estará en la FERIA MEDIEVAL DE SENTMENAT y sortearemos un SMARTBOX entre los asistentes.
El Sorteo se celebrará el Domingo 18 de Octubre en el mismo stand, el ganador podrá recoger su premio en nuestras oficinas ubicadas en C/ Climet Humet 16 Bj
Anunciaremos el ganador en nuestro blog Contadvice y Facebook
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